本文深入探讨了资产评估造假这一严重影响市场秩序和经济健康发展的现象,分析了资产评估造假的常见手段、危害以及背后的成因，进而从审计角度提出了一系列针对性的建议，旨在加强对资产评估的监管，提高评估质量，防范造假行为，保障资本市场和经济活动的公平、公正与透明。
资产评估作为市场经济活动中的重要中介服务,对于合理确定资产价值、保障交易公平、优化资源配置等方面发挥着关键作用，近年来资产评估造假事件频发，严重损害了投资者利益，扰乱了市场秩序，破坏了经济社会的诚信环境，审计作为监督经济活动的重要手段，有责任深入剖析资产评估造假问题，提出有效的审计建议，以遏制这一不良现象的蔓延。
资产评估造假的常见手段
（一）虚构资产或夸大资产价值
- 虚构不存在的资产：通过伪造合同、发票、产权证书等文件，虚构根本不存在的资产，如虚构土地、房产、机器设备等，使评估对象看起来资产规模庞大，从而抬高评估价值。
- 虚增资产账面价值：对已有的资产进行不实核算，多计资产的购置成本、改良支出等，或者提前确认资产增值，如对长期股权投资采用不恰当的评估方法高估投资价值，对存货故意少计跌价准备等。
（二）隐匿负债或低估负债价值
- 隐瞒或有负债：不披露企业存在的潜在债务，如未决诉讼、对外担保、产品质量保证等，这些或有负债一旦实际发生，将对企业资产价值产生重大影响。
- 低估实际负债：对已确认的负债进行不合理估计，少计应付账款、长期借款利息等，降低企业负债规模，进而虚增净资产价值。
（三）操纵评估方法和参数
- 选择不恰当的评估方法：根据评估目的和资产特点，应选用合适的评估方法，如市场法、收益法、成本法等，但造假者会故意选择有利于抬高评估价值的方法，即使该方法并不符合资产实际情况，对于缺乏活跃市场交易的资产，本应采用成本法或收益法评估，却强行使用市场法，通过选取不合理的可比案例来虚增评估值。
- 篡改评估参数：在运用评估方法时，对关键参数进行人为调整，如在收益法评估中，不合理地提高未来收益预测值、降低折现率，从而大幅增加评估对象的价值；在市场法评估中，对可比案例的交易价格、交易日期、区域因素、个别因素等进行不恰当修正，以达到操纵评估结果的目的。
（四）串通舞弊
- 评估机构与委托方勾结：委托方为了获取不正当利益，如虚增企业资产以获取更高的银行贷款、在企业并购中抬高交易价格等，与评估机构串通，授意评估机构出具虚假评估报告，评估机构为了经济利益，违背职业道德和执业规范，按照委托方要求进行造假。
- 评估机构与相关利益方联合造假：评估机构与会计师事务所、律师事务所等其他中介机构相互勾结，共同为企业包装财务数据、美化资产状况，以达到欺骗投资者和监管部门的目的，会计师事务所出具虚假审计报告支持评估机构的高估值结论，律师事务所为虚假评估提供法律意见书等。
资产评估造假的危害
（一）损害投资者利益
资产评估造假导致资产价值被高估,投资者基于虚假的评估信息做出投资决策，往往会遭受经济损失，当企业实际价值低于评估价值时，投资者高价买入股票或其他资产，后续可能面临股价下跌、资产减值等风险，严重影响投资者的财产安全和投资回报预期。
（二）扰乱市场秩序
虚假的资产评估结果破坏了市场价格形成机制,使资源无法按照真实的价值进行有效配置，在企业并购、重组等活动中，虚假评估会导致交易价格扭曲，干扰正常的市场竞争，阻碍产业结构优化升级，降低市场运行效率，影响整个市场经济的健康发展。
（三）破坏诚信环境
资产评估造假行为违背了诚实守信的原则,严重损害了中介机构的公信力和市场诚信形象，这种不良风气一旦蔓延，会引发整个行业的信任危机，导致市场参与者对评估报告等专业意见的认可度降低，增加市场交易成本，阻碍经济活动的顺利开展。
（四）引发金融风险
在金融领域,资产评估造假可能导致银行等金融机构基于虚假的资产价值发放贷款，增加信贷风险，当企业无法偿还贷款时，金融机构可能面临巨额损失，进而影响金融体系的稳定，虚假的资产评估也可能引发证券市场的动荡，误导投资者，影响资本市场的平稳运行。
资产评估造假的成因
（一）经济利益驱动
- 企业自身利益诉求：企业为了获取更多的融资、提升市场估值、实现高管业绩目标等，有强烈的动机通过资产评估造假来虚增资产和利润，企业为了获得银行大额贷款，需要提供高价值的资产证明，从而促使其操纵资产评估结果。
- 评估机构逐利心态：部分评估机构受经济利益诱惑，忽视职业道德和社会责任，为了获取高额评估费用，不惜迎合委托方需求，出具虚假评估报告，一些评估机构内部管理混乱，缺乏有效的质量控制体系，对评估人员的违规行为监管不力，也为造假提供了滋生土壤。
（二）法律法规不完善
- 相关法规存在漏洞：目前资产评估相关法律法规在某些方面还不够完善，对资产评估造假行为的界定不够清晰，处罚力度相对较轻，使得造假者的违法成本较低，对于一些情节较轻的造假行为，法律规定的罚款金额与造假所获取的巨额利益相比微不足道，难以起到有效的威慑作用。
- 监管协调机制不畅：资产评估涉及多个监管部门，如财政部门、+++、国资委等，但各部门之间的监管职责划分不够明确，存在监管交叉和空白地带，导致在对资产评估造假行为的查处过程中，容易出现推诿扯皮现象，降低了监管效率。
（三）行业自律不足
- 行业协会监管不力：资产评估行业协会在行业自律管理方面发挥着重要作用，但部分协会对会员的监管不够严格，对违规行为的惩戒措施执行不到位，一些协会未能及时发现和纠正会员单位的造假行为，甚至对行业内的不良风气听之任之，没有充分发挥行业自律组织应有的规范和引导作用。
- 评估人员素质参差不齐：资产评估行业的快速发展导致评估人员数量迅速增加，但部分评估人员专业素养和职业道德水平不高，一些评估人员缺乏扎实的专业知识和技能，在评估过程中不能准确运用评估方法和参数；还有一些评估人员受利益诱惑，违背职业道德，参与造假活动，影响了整个行业的形象和声誉。
（四）外部监督薄弱
- 审计监督不到位：审计机构在对企业财务报表审计时，对资产评估相关事项的审计程序不够完善，未能充分关注评估过程的合规性和评估结果的合理性，审计人员缺乏对资产评估专业知识的深入了解，难以发现其中存在的造假问题，使得资产评估造假行为容易蒙混过关。
- 社会公众监督乏力：社会公众对资产评估造假行为的关注度不够，缺乏有效的监督渠道和激励机制，普通投资者由于专业知识有限，难以识别资产评估报告中的虚假信息，即使发现问题也往往不知道如何投诉举报，媒体等舆论监督对资产评估造假行为的曝光力度不够，未能形成强大的舆论压力，制约了对造假行为的有效遏制。
针对资产评估造假的审计建议
（一）加强对评估机构的审计监督
- 审查评估机构资质和独立性：审计人员应详细核实评估机构是否具备合法的执业资质，包括评估机构的设立审批文件、营业执照、评估资格证书等，重点关注评估机构与委托方及其他相关利益方之间是否存在关联关系或利益输送，评估机构是否能够保持独立、客观、公正的立场进行评估，通过查阅评估机构的股东名单、业务往来记录、收费情况等，发现可能影响其独立性的线索。
- 检查评估业务承接与执行：审计评估机构对业务承接环节的合规性，是否对委托方的评估目的、评估对象等进行充分了解和风险评估，审查评估过程中评估方法的选择是否恰当、评估程序是否履行、评估参数的确定是否合理等，如检查评估工作底稿，看是否有充分的证据支持评估结论，评估人员是否对评估对象进行了实地勘查、市场调研等必要程序。
- 监督评估机构内部质量控制：关注评估机构内部质量控制制度的建立和执行情况，包括评估项目的三级审核制度、评估报告的签发流程、评估人员的培训与考核等，审计人员可以通过查阅内部管理制度文件、询问相关人员、抽查评估项目档案等方式，评估机构质量控制体系的有效性，发现可能存在的质量控制漏洞和造假隐患。
（二）强化对评估报告的审计
- 审核评估报告内容完整性：检查评估报告是否包含了评估目的、评估对象、评估范围、评估方法、评估参数、评估结论等必要信息，内容是否完整、准确、清晰，评估报告的格式和内容应符合相关准则和法规要求，防止评估机构故意遗漏重要信息或对关键内容进行模糊处理。
- 分析评估报告合理性：运用专业知识和经验，对评估报告中的评估结论进行合理性分析，比较不同评估方法得出的结果是否存在重大差异，评估参数的取值是否与市场实际情况相符，评估结论是否与企业的财务状况、经营成果相匹配，通过对同行业类似资产的市场交易价格进行对比分析，判断评估报告中资产价值的合理性。
- 关注评估报告披露事项：重点审查评估报告中对评估假设、特别事项说明、评估基准日至报告出具日期间的重大事项等披露内容是否充分、准确，这些披露事项可能对评估结论产生重大影响，审计人员应确保投资者能够全面了解评估过程中的风险因素和不确定事项，避免因信息不对称而导致决策失误。
（三）完善审计程序和方法
- 运用数据分析技术：利用大数据分析工具，收集和分析大量的资产评估相关数据，包括评估机构的业务数据、市场交易数据、企业财务数据等，通过数据分析挖掘潜在的异常模式和规律，发现可能存在的资产评估造假线索，分析不同评估机构对同一类型资产的评估结果差异，以及评估结果与市场行情的背离程度等。
- 实施延伸审计：对于涉及资产评估的重大项目，审计人员应实施延伸审计，对评估机构的上下游相关单位进行调查，如调查评估机构的合作方、可比案例提供方等，核实相关信息的真实性和可靠性，从多个角度验证评估报告的真实性，延伸审计可以帮助发现评估机构与其他相关方之间是否存在串通舞弊行为。
- 加强专家咨询与协作：由于资产评估涉及复杂的专业知识和技术，审计人员应充分借助专家的力量，在审计过程中，聘请资产评估领域的专家作为技术顾问，对评估方法的运用、参数的选取等专业问题进行咨询和论证，加强与其他审计机构、监管部门的协作与沟通，共享审计资源和信息，形成监督合力，提高对资产评估造假行为的审计发现能力。
（四）提高审计人员专业素质
- 加强资产评估知识培训：定期组织审计人员参加资产评估相关知识培训，邀请行业专家进行授课，使审计人员深入了解资产评估的基本理论、方法和流程，培训内容应涵盖市场法、收益法、成本法等评估方法的应用，评估参数的确定原则，评估报告的编制要求等，提高审计人员对资产评估业务的认知水平和专业判断能力。
- 培养跨学科复合型人才：鼓励审计人员学习和掌握多学科知识，培养跨学科复合型人才，资产评估造假问题往往涉及财务、法律、市场等多个领域，具备综合知识背景的审计人员能够更好地识别和分析复杂的造假手段，审计人员不仅要熟悉财务审计知识，还要了解法律规定和市场动态，以便从不同角度发现资产评估中的问题。
- 强化职业道德教育：持续加强审计人员的职业道德教育，提高其诚信意识和职业操守，通过开展职业道德培训、案例警示教育等活动，使审计人员深刻认识到资产评估造假行为的危害性，自觉遵守职业道德规范，保持独立、客观、公正的审计态度，坚决++各种利益诱惑，确保审计工作的质量和公信力。
（五）推动完善法律法规和监管机制
- 参与法规制定与完善：审计机构和审计人员应积极参与资产评估相关法律法规的制定和修订工作，结合审计实践中发现的问题，提出合理的立法建议，推动法律法规进一步明确资产评估造假行为的界定标准、法律责任和处罚措施，加大对造假行为的惩处力度，提高造假成本，形成有效的法律威慑。
- 加强监管部门协作：呼吁建立健全资产评估监管协调机制，加强财政部门、+++、国资委等监管部门之间的沟通与协作，明确各部门在资产评估监管中的职责分工，避免出现监管空白和重叠，建立信息共享平台，实现监管信息的实时传递和共享，形成监管合力，提高对资产评估造假行为的监管效率。
- 促进公众监督与举报：推动建立完善的公众监督机制，拓宽公众监督渠道，鼓励社会公众对资产评估造假行为进行举报，设立举报奖励制度，对提供有效线索并经查实的举报人给予奖励，保护举报人的合法权益，加强对举报信息的管理和调查处理，及时向社会公布处理结果，形成全社会共同参与打击资产评估造假行为的良好氛围。
资产评估造假是一个严重影响市场秩序和经济健康发展的问题,必须引起高度重视，通过深入剖析其常见手段、危害及成因，并从审计角度提出加强对评估机构的审计监督、强化对评估报告的审计、完善审计程序和方法、提高审计人员专业素质以及推动完善法律法规和监管机制等一系列建议，有助于遏制资产评估造假行为，提高评估质量，保障资本市场和经济活动的公平、公正与透明，只有各方共同努力，形成有效的监管体系和社会监督机制，才能维护资产评估行业的良好秩序，为经济社会的可持续发展提供有力支持，在未来的发展中，还需要不断关注资产评估领域出现的新问题、新情况，持续完善监管措施和审计方法，以适应日益复杂的市场环境和经济形势。 🔍📊💪
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标签： #资产评估造假审计建议